Finance Business Service

В Лихтенштейне новое налоговое законодательство

2011-02-03T06:32:00.000-08:00

В Лихтенштейне с 1 января 2011 вступило в силу одно из самых современных и привлекательных законодательств в мире – об этом заявило правительство княжества Лихтенштейн. Новая налоговая система отвечает всем требованиям современной экономической и политической обстановки в Европейском союзе и в мире. Давайте посмотрим на эти изменения более пристально.

Согласно данного налогового законодательства в Лихтенштейне устанавливается 12.5% фиксированная ставка налога на прибыль в размере для всех компаний, отменяет купонный налог и налог на капитал, а также отменяет налоги на наследования и на дарение. Введение вышеуказанной общей процентной ставки, обеспечит равное налогообложение всех субъектов на территории государства. Предполагается, что единый и более низкий налог заинтересует инвесторов и создаст тепличные условия для ведения бизнеса в этой альпийской стране. Отмечу, что для построения холдингов в Лихтенштейне нужно учитывать соглашений об избежании двойного налогообложения и ряда Директив, регулирующих корпоративные правоотношения.

Также новой законодательство коснулось правоотношений возникающих при ведении интеллектуальной деятельности. Так, согласно нового закона, 80% доходов не подлежат налогообложению в Лихтенштейне. Эти меры изначально направлены на оптимизацию деятельности исследовательских компаний и стимулирование научно-исследовательской деятельности.

Налоговая реформа внесла ясность и определенность на деятельность финансовых посредников на территории Лихтенштейна. Это стало возможно благодаря отмене ряда требований к холдинговым компаниям, которые действовали ранее и подвергались критике.

Премьер-министр Лихтенштейна и министр финансов Клаус Чучер в своем официальном заявлении отметил тот факт, что его правительством в Лихтенштейне созданы все условия для успешной конкуренции на глобальном налоговом уровне. Все это благодаря эффективному, конкурентоспособному, налоговому законодательству, которое отвечает всем требованиям европейского законодательства. Чучер отметил, что княжество в очередной раз показало свою последовательность в проведении реформ и в стремлении к глобализации. Новое налоговое законодательство будет служить для значительного увеличения привлекательности и устойчивости финансового центра Лихтенштейна.

В качестве итога следует отметить что новое законодательство Лихтенштейна в налоговой области полностью изменила предыдущее. Данное налоговое законодательство значительно увеличит привлекательность Лихтенштейна на внутреннем и международном уровне. Нам осталось только понаблюдать за результатами работы налоговой системы княжества.

www.fbs-offshore.com

Банки Великобритании принимают кодекс

2011-01-05T03:51:00.000-08:00

Пятнадцать крупнейших банков Великобритании приняли Кодекс практики по вопросам налогообложения. Такое заявление прошло в Министерстве финансов Великобритании.

«Кодекс банковской практики в отношении налогов» был опубликован 29 июня 2009 года Казначейством и Налоговой службой (Her Majesty’s Revenue & Customs), консультации по которому завершилсь 25 сентября.

Предложенный Кодекс призван способствовать устранению практики злоупотреблений. Подчеркивается, что поскольку во время кризиса власти оказали значительную помощь финансовому сектору, общество имеет право ожидать от банков и других финансовых институтов высокой степени ответственности, надлежащих стандартов управления и более открытых, прозрачных и профессиональных взаимоотношений с налоговыми органами.

Банки, которые на данный момент приняли кодекс:

Credit Suisse
HSBC
Bank of America/Merrill
Barclays
Royal Bank of Scotland
Citigroup (Citibank)
Deutsche Bank
Goldman Sachs
JP Morgan Chase
Lloyds Banking Group
Morgan Stanley
Nationwide Building Society
Santander
Standard Chartered
UBS

Кодекс это небольшой документ который состоит из четырех глав: Общие положения, Управление, Налоговое планирование и Отношения банков с налоговыми органами. Он устанавливает принципы и стандарты поведения, которые правительство ожидает, что банки внедрят в сфере налогообложения как в отношении себя лично, так и в отношении сделок, осуществляемых по поручению клиентов.

В общей части провозглашается желание правительства чтобы Кодекс был принят всеми банками и иными финансовыми институтами, действующими на территории Великобритании, и подписан высшими должностными лицами на уровне совета директоров.

Согласно данного кодекса банки обязаны строить документооборот и управление налоговыми вопросами в манере, в наибольшей степени отвечающей требованиям соответствия действующему законодательству. Банкам предложено возложить контроль за данной областью на одного из членов совета директоров банка.

Налоговое планирование признается одним из видов бизнес-рисков, и надлежащая система управления требует от банка осуществлять постоянный мониторинг соответствующих транзакций и производить анализ на высшем уровне банковского управления.

В кодексе описываются общие принципы налогового планирования, установлено, что банки обязуются не предпринимать налоговой оптимизации, которая заходит дальше, чем та, что необходима в обычной коммерческой деятельности. Таким образом, использование законодательных «дыр», толкование и использование различных частей налогового кодекса так, что это приводит к результату, отличному от намерения законодателя,& mdash; является неприемлемым. В приложениях к Кодексу систематизированы виды случаев ухода от налогов с описанием их отличительных черт. Так, к подозрительным транзакциям отнесены:

транзакции, имеющие небольшую прибыль до уплаты налогов или ее отсутствие, которые могут быть использованы для получения налоговых льгот в отношении транзакций с высокой прибылью после уплаты налогов;
транзакции, экономический смысл которых минимален или отсутствует;
транзакции, использующие несоответствия между юридической формой сделки или стандартами бухгалтерского учета с одной стороны и экономической сущностью сделки с другой; или между налогообложением отдельных подразделений или юридических лиц группы; или между налоговыми нормами различных юрисдикций;
транзакции, включающие вымышленные, искусственные, временные или коммерчески бессмысленные действия. Например, серия сделок, ведущая к снижению налогооблогаемой базы, но не приводящая к экономическим убыткам;

Кодекс устанавливает нормы взаимоотношения банка и налоговых органов, установлено, что данные отношения должны быть конструктивными и прозрачными, основанными на взаимном доверии, где это возможно. Ключевыми элементами таких отношений должно стать раскрытие банком перед налоговыми органами всех вопросов, о которых налоговики хотели бы знать или которые они могли бы хотеть обсудить; концентрация на значительных проблемах; позитивный тон и профессионализм.

Банкиры считают, что кодекс нарушит конкуренцию, поскольку даст больше возможностей конкурентам банков из внебанковского сектора, включая страховые компании и хэдж-фонды, которые имеют капитал и возможности предоставлять схемы оптимизации налогов. Те же самые конкурентные примущества получат банки, которые не присоединятся и не подпишут кодекс.

www.fbs-offshore.com

Налогообложение в Австрии

2010-11-18T06:06:00.000-08:00

Австрия очень красивая и привлекательная страна в центре горного массива Альп. Это страна с древней историей. Австрия является одной из 12 самых богатых стран в мире, с очень высоким уровнем жизни.

Корпоративный налог на прибыль

В соответствии с Законом о налоге на прибыль компаний, ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25%. Резидентные компании, юридический адрес или место ведения деятельности которых находится в Австрии, несут полную налоговую ответственность. Нерезидентные компании подлежат налогообложению только по доходам, полученным из источников в Австрии. В Австрии установлен минимальный размер налога на прибыль, вне зависимости от того, получала компания прибыль или была в убытке. Размер такого минимального налога составляет EURO 1,750 для GmbH и EURO 3,500 для AG. Для стартапов в Австрии существует льготный период – 4 первых квартала работы после регистрации. В этот период Австрийские ООО обязаны заплатить минимум 273 Евро в квартал.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала подлежит налогообложению так же, как и обычный доход компании.

Налог на имущество

В Австрии предусмотрен налог на недвижимое имущество и составляет 1% от стоимости имущества. Однако существует также налог на продажу недвижимости, который составляет 3.5 % от цены сделки или 2% в случае, если купля-продажа происходит между близкими родственниками.

НДС

Стандартная ставка НДС в Австрии равна 20%, хотя для некоторых категорий товаров и услуг применяется пониженная ставка 10-12% применяется к продуктам питания, с/х продуктам, аренде, туризму и развлечениям. Декларация по НДС заполняется в электронном виде и сдается ежемесячно. Годовые отчёты подаются до 30 июня следующего финансового года.

Хочется также обратить ваше внимание на следующее: при просрочках платежей НДС (месячных или квартальных) в качестве штрафа налоговое ведомство может обязать вас к сдаче предварительных налоговых деклараций НДС, даже если оборот предшествующего года не превышал 100 тыс. евро.

За подачу деклараций после законодательно установленных сроков налоговые органы могут прислать вам штраф до 10% от уплачиваемого налога. Кроме этого за просрочку платежа можно получить пеню в размере 2%. С 2002 года существует новое правило, позволяющее взимать 1%-ную пеню в случае второй или третьей просрочки уплаты НДС. Налоговое ведомство не предписывает пеню только в том случае, когда ее сумма не превышает 50 евро.

Специальный режим для холдинговых компаний

Дивиденды, выплачиваемые австрийской компанией своим акционерам, подлежат налогообложению по ставке 25% (налог у источника). Однако ставка этого налога может быть уменьшена при применении соглашений об устранении двойного налогообложения. Важно отметить, что только резидентные в Австрии компании могут пользоваться преимуществами налоговых соглашений. Австрия подписала налоговые соглашения с 89 странами (Украина в их числе).

Привилегией международного холдинга в Австрии является освобождение от уплаты налога с дивидендов и доходов на прирост капитала при определенных условиях. Чтобы ею воспользоваться, австрийская корпорация должна в течение двух лет владеть по крайней мере 25% акций иностранной корпорации (совпадающей по форме с корпорацией Австрии или другой страны-члена ЕС), упомянутой в приложении к Директиве о головной и дочерней компаниях. До истечения этого срока доходы, полученные от международной доли акций, налогом облагаются, однако после его окончания налог будет возмещен. Проценты, выплачиваемые за владение долей акций в иностранном филиале корпорации, не могут быть списаны на издержки бизнеса.

Если более 50% акций в австрийской холдинговой компании находится во владении иностранцев, прямом или косвенном, согласно привилегии для филиалов освобождение от налогов предоставляется в любом случае.

Если материнская компания владеет более чем 50% в капитале дочерней компании и имеет голосующее большинство, такие компании для целей налогообложения могут объединяться в группы (Unternehmensgruppen). Объединение в группу позволяет материнской компании объединять свои финансовые результаты с финансовыми результатами дочерних компаний в рамках одного и того же налогового периода, подавать сводную налоговую отчетность и уплачивать налог с совокупного финансового результата всей группы. Создание группы, например, позволяет австрийской материнской компании уменьшать собственную прибыль за счет убытков других компаний группы.

При ликвидации австрийской компании возникает налогооблагаемый ликвидационный доход, состоящий из разницы между стоимостью распределений в пользу акционеров и чистой стоимостью компании в налоговых целях непосредственно перед ликвидацией. В случае ликвидации налог с освобождаемого ликвидационного дохода не взимается. Однако, если доходы получены в результате самой ликвидации, то взимается обычный корпоративный налог по ставке в 25 %.

Большинство заключенных Австрией соглашений предусматривает принцип освобождения от налогов, согласно которому прибыль из иностранного источника и прирост капитала иностранных отделений исключаются из налогооблагаемой прибыли в Австрии, что применяется в отношении всех стран, за исключением перечисленных ниже.

Некоторые из заключенных Австрией соглашений вместо принципа освобождения от налогов применяют принцип предоставления кредита (льгот). Это означает, что прибыль, полученная из зарубежного источника, от австрийского налогообложения не освобождается. Вместо этого Австрия предоставляет кредит на налоги, начисленные на такую прибыль. Принцип предоставления кредита предусматривается соглашениями, заключенными с Великобританией, Ирландией, Италией, Канадой, Лихтенштейном, Малайзией, США, Швецией, Японией.

Если ставки по налоговому соглашению ниже, чем австрийские, то налог удерживается по высшей ставке, а затем подается заявление на его возмещение.

Регистрация и содержание австрийского холдинга – дело не из дешевых. Но владение им позволяет получить существенные налоговые льготы и решить задачу "оффшорного запрета". Вы получаете полноценную европейскую компанию (австрийский директор, налоговый поверенный, австрийский адрес, тел./факс, e-mail), статус которой позволяет решать не только текущие вопросы налогового планирования.

http://www.fbs-offshore.com

Построение схем для защиты активов

2010-11-17T00:17:00.000-08:00

В современном бизнесе одной из главных задач многих предприятий является сохранение собственных активов. Для Украины одним из актуальных вопросов был и остается вопрос создания надлежащей организационно-правовой системы защиты имущества и иных активов от неправомерных посягательств третьих лиц.

Решив строить подобную защищенную структуру нужно понимать ряд аспектов. Главное правило: «Полностью безрисковых схем не бывает». Если так, то вам нужно минимизировать риски, т.е. заменить одни риски на другие.

Но активы защитить нужно!

Поэтому первым шагом при защите активов нужно выделить наиболее важные риски которые Вы хотите минимизировать. Правильную защиту нужно строить что бы убрать максимальное количество рисков.

Вторая сторона этой медали это риски утраты контроля над активами из-за чрезмерной конфиденциальности. Конфиденциальность нужный критерий при построении схем, но в этом случае нужно помнить о контроле. Например все активы можно потерять если грамотно не обеспечить доступ к информации о активах и инструментах контроля за ними. Яркий пример тому счета в Швейцарских банках, которые остались без доступа реальных наследников денег, по сути, во владении банка.

Занимаясь построением структуры по защите активов нужно учесть риски обрывания цепочки управления. Здесь речь идет о рисках с обрывами цепочки управления либо с враждебным настроем определенного звена в цепочке управления. Например: Вы передаете имущество в траст, которые действует в пользу учредителя. После определенной ситуации Вы теряете контроль над Трастовым управляющим. Он начинает действовать в интересах третьих лиц либо с целью увеличения своего вознаграждения. Если в трасте Вы не предусмотрели наличие Протектора, в полномочия которого входило бы смещение trustee, то Вы потратите на судебные процессы много времени, сил, денег.

Нужно учитывать риски утраты части имущества из-за раздела бизнеса. Например: с партнером Вы создали определенную бизнес-структуру. Если Вы четко не прописали процедуру выхода партнеров из бизнеса, в будущем это может стать предметов серьезных разногласий.

При построении схем владения активами не должно быть номинальных владельцев, а права директоров должны быть четко ограничены. Оценка всех физических и юридических лиц, задействованных в схеме защиты активов, может помочь существенно снизить шанс того, что активы попадут под удар в новом месте их оформления.

Кроме вышеперечисленных существует еще целый ряд рисков, которые нужно учесть:

- каждый вид активов должен оформляться на отдельную структуру, что бы снизить долговым искам по смежному бизнесу;

- неблагоприятные изменения законодательства в стране регистрации;

- непредвиденные события в регистрации юридического лица (погодные явления, гражданские войны, революции);

Как видим подходить к построению схемы владения активами следует очень взвешенно, что бы не получилось так, что убрав одни риски Вы получите совершенно другие риски. Поэтому на этапе разработки схемы нужно четко оценить риски, характерные для Вашей структуры. Риски следует оценивать с многих сторон, рассматривая все варианты. Только так Вы сможете построить прочную схему.

http://www.fbs-offshore.com

Сингапур - новый бизнесс центр Азии

2010-11-16T02:35:00.000-08:00

Город-государство в Юго-восточной Азии, состоящий из главного острова и более чем 50 мелких островов. Остров Сингапур отделен от полуострова узким Джохорским проливом, в северной части соединяется с Малайзией дорогой-дамбой длиной в 1 км. На юге от Индонезии его отделяет Сингапурский пролив, соединяющий Индийский океан и Южно-Китайское море. Общая площадь 640 кв. км.

Расположенный в Юго-Восточной Азии, Сингапур – страна с чрезвычайно развитой и успешной рыночной экономикой, которая отличается открытой средой для бизнеса без коррупции, устойчивыми ценами, низким налоговым режимом и ВВП на душу населения, равным большинству стран Западной Европы. Экономика Сингапура направлена на привлечение иностранных инвестиций посредством снижения налоговых ставок и предоставления налоговых льгот, таким образом, использую самые передовые схемы налогового планирования.

Ставки налогов, действующих на территории Сингапура, варьируются от чрезвычайно низких до нулевых. Ещё одним важным моментом является вопрос конфиденциальности. В настоящее время в Сингапуре предпринимаются шаги по привлечению частных банковских фондов.

Для резидентов физических лиц налоговый режим Сингапура довольно мягок. Налоги на доходы от прироста капитала накладываются при довольно ограниченных обстоятельствах, отсутствует налог на дарение, а налог на наследство был отменен в 2008. Ставки индивидуального подоходного налога в Сингапуре также относительно низкие: физ.лица резиденты платят налог на прибыль по прогрессивной ставке от 3,5 до 20 % (уменьшенный от 22 % в 2006) из дохода полученного на территории Сингупура. Причем первые 20 тыс. сингапурских долларов налогом не облагаются.

С 1-ого января 2004 полученные внешние поступления полученные резидентом в Сингапуре, больше не облагаются Сингапурским подоходным налогом, это не касается доходов полученных через товарищество в Сингапуре.

Для физических лиц нерезидентов служащих в Сингапуре больше 60 дней, но меньше чем 183 дня в календарный год, предусмотренный 15%-ым налог на доходы с занятости(или по ставке для резидентов, если для соответствующего уровня дохода она выше 15%). Для нерезидентов подоходный налог платится на доходы, полученные в Сингапуре. Если иностранные граждане постоянно работают на территории Сингапура, но имеют налоговые обязательства в других азиатских регионах, то налог на доход будет начислен пропорционально времени пребывания на территории Сингапура.

Корпаративный налог установлен в размере 17% на 2010 это вне зависимости является компания резидентной или нет (глава 134 Свода законов Сингапура). Плательщиками подоходного налога являются юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством Сингапура, а также филиал или представительство иностранной организации, зарегистрированной за пределами этой страны.

Для развития бизнеса в стране на первые три года их деятельности установлено налоговое освобождение (вычет из налоговой базы) на сумму 100 тыс. сингапурских долларов (около 60 000 $) ежегодно. А следующие 200 тыс. сингапурских долларов (около 60 000 $) прибыли такой компании облагаются налогом в половинном размере.

В Сингапуре не введен налог на прирост капитала. Учитывая, что доход, полученный за пределами Сингапура, не подлежит налогообложению, то получение дохода, также не облагаемого налогом в другой стране, может в результате оказаться абсолютно свободным от налога. Такое возможно, при условии, что доход, включая дивиденды и проценты, не подлежит налогообложению в стране получения и распределения процентного дохода.

В Сингапуре нет НДС, но есть другой косвенный налог - налог на товары и услуги (глава 117А Свода законов Сингапура). Плательщиками налога являются компании, чья выручка превышает (или планируется, что превысит) 1 млн. сингапурских долларов (около 600 000 $.) за любые 12 месяцев подряд. Облагаются этим налогом все товары и услуг на территории Сингапура. Налоговая ставка - 7 процентов. Налог по товарам и услугам, приобретенным для деятельности, облагаемой налогом, подлежат вычету. Финансовые услуги, реализация земли и жилой недвижимости не облагается налогом (ст. 22 Акта, а полностью все освобождения перечислены в IV приложении к Акту). В отношении экспорта товаров и оказания международных услуг применяется нулевая ставка (ст. 21 Акта). Отчетный период по налогу - квартал либо месяц.

Опционы на акции облагаются налогом только в период их действия. Прирост капитала впоследствии налогом не облагается. Таким образом, система налогообложения в Сингапуре может быть охарактеризована низкими ставками налога и при том только на внутренний доход, широким спектром налоговых льгот, лишь несколькими косвенными налогами и незначительными налогами на наследование.

В Сингапуре не взимается налог на дивиденды, отчисляемые филиалами иностранных корпораций. Однако, существует налог на процентный доход и авторские отчисления, сумма которого может быть снижена в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения, если таковой подписан с той или иной юрисдикцией. На данный момент Сингапур заключил более 65 международных налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения. Причем соглашения заключены и с такими признанными центрами международного налогового планирования, как Нидерланды, Кипр, Мальта, Люксембург и Маврикий.

Если не применяются положения соглашений об избежании двойного налогообложения, то при выплате ряда доходов из Сингапура за границу должен быть удержан налог у источника. Этот налог взимается по следующим ставкам (ст. 43 Акта о подоходном налоге):

15% - на проценты;
10% - роялти;
18% - выплаты за управленческие услуги;

На территории Сингапура введен налог на собственность, но его ставка очень низкая. Чтобы попасть под его действие нужно владеть собственностью на территории Сингапура на сумму 9 млн. долларов, поэтому можно говорить о том, что в целом, собственность на территории Сингапура освобождена от налога. В настоящее время в Сингапуре рассматривается возможность модернизации налогового права в отношении объектов собственности, принимая во внимание тот факт, что в Австралии, Малайзии, Новой Зеландии и Гонконге налог на собственность отменён.

Важно также, что на территории Сингапура не действуют правила «слабой» капитализации. Следует отменить, что в Сингапуре эффективно действуют инвестиционные и налоговые льготы для иностранных компаний, включая полное освобождение от налогов в течение 10-летнего периода для компаний, занимающихся исследованиями в области высоких технологий, поддержка на государственном уровне научно-исследовательской и проектной работы, развитие интеллектуальной собственности.

В заключении стоит отметить, в общем налоговая система Сингапура довольно эффективна и рациональна.

http://www.fbs-offshore.com

Панама – это не только всемирно известный канал!

2010-11-12T01:49:00.000-08:00

Спросите людей по всему миру, что они думают по поводу Панамы. Большинство скажет Вам «Панамский канал». Панама это страна, которая разделяет Северную и Южную Америку. Географическое положение способствует развитию отличной бизнес инфраструктуры региона. Панамские дружественные налоги и система регулирования бизнеса помогают стране в получении статуса одного из наиболее важных торговых центров региона.

Панама оставалась испанской колонией в течение приблизительно трехсот лет до 1821 прежде, чем это было захвачена Колумбией. Под властью Колумбии страна была до 1903, когда страна получила независимость.

В 2002 внутренний валовой продукт Панамы составил 18.06 млрд. долл. или 6200 долл. в пересчете на душу населения. Это самый высокий показатель среди стран Центральной Америки.

Ведущими отраслями являются транзитная торговля, туризм, различные услуги по обслуживанию Панамского канала, а также оффшорные услуги. Удобство и дешевизна регистрации и налогообложения судов привели к тому, что под панамским флагом плавает самый крупный флот в мире — около 5,5 тыс. судов общим водоизмещением 146,5 млн. бр.-рег. т, преимущественно из Греции, Японии и других стран Восточной и Юго-Восточной Азии. В стране насчитывается более 440,1 тыс. телефонов, 1360 тыс. мобильных телефонов и более 300 тыс. пользователей Интернета.

Оффшорная деятельность весьма разнообразна, так как Панама была первой страной, еще в 1927 г. принявшей законодательство об оффшорных компаниях. Таких компаний в стране зарегистрировано несколько сот тысяч, для них характерна специализация на морских перевозках, транзитной торговле (особенно в свободной зоне Колона, где на 400 га действуют 1,8 тыс. предприятий), а также на финансовых услугах (особенно в международном финансовом центре Панамы, где активы банков, трастов и финансовых компаний составляют 25 млрд. долл.). Для ведения оффшорной деятельности иностранные фирмы обычно имеют статус свободной от налогов корпорации (taxfree corporation). В 2006 г. подписано соглашение о свободной торговле с США.

Как я уже отмечал для бизнесменов Панама интересна прежде всего тем, что в ней есть своя оффшорная зона — город Колон, второй по значимости после Гонконга. Она была создана еще в 50-х годах прошлого века. На данный момент здесь работают 100 офшорных банков. Для иностранных инвесторов созданы благоприятные условия: в частности, существуют жесткие законы по защите права частной собственности, а также всевозможные налоговые послабления, например освобождение от налога на собственность для иностранных приобретателей сроком на 10–20 лет. Кстати, в апреле 2005 года правительство Юлии Тимошенко исключило Панаму из списка оффшорных зон, тем самым республика стала еще более привлекательной для налогового планирования.

В стране предусмотрена возможность учреждения предприятий различных организационно – правовых форм (CORPORATION, FOREIGN CORPORATION, GENERAL PARTNERSHIP, LIMITED PARTNERSHIP, CIVIL PARTNERSHIP, COMMANDITE COMPANY, FOUNDATION, TRUSTS). Для иностранного инвестора практический интерес представляет акционерная корпорация (Sociedad Anonima). Эта компания приобретает статус оффшорной корпорации при условии, что весь ее доход извлекается за пределами Панамы.

Компания может быть учреждена как физическим, так и юридическим лицом любой резидентности. В каждой компании должны быть назначены как минимум три директора плюс должностные лица (секретарь, казначей, президент). Должности могут занимать директора и акционеры компании. Компания может выпускать акции различных классов и видов. Акции на предъявителя должны быть полностью оплачены.

Оффшорные компании освобождены от всех налогов в Панаме, а также от необходимости вести финансовый учет и подавать отчетность. Единственное ограничение для компаний зарегистрированных в Панаме - это запрет на занятие банковской или трастовой деятельностью, страхованием или перестрахованием.

Для компаний которые получают доход на территории Панамы ( эти компании не считаются оффшорными) налог на прибыль равен 37%. Но эти же компании, получив доход из иностранных источников полностью освобождаются от налогов. Также для компаний извлекающих налог на Панаме существует 10% налог на выплачиваемые дивиденды. Панама не подписала соглашений об избежании двойного налогообложения ни с одной страной мира. За счет того что страна приняла два закона которые регулируют международные финансовые операции и направлены на борьбу с «отмыванием денег».

Наиболее выгодно использовать панамские компании в различных торговых операциях и торговых схемах. Компании подходят для схем экспорта и импорта. Суть схем заключается в реинвойсенге, за счет этого максимум прибыли компаний переносится в необлагаемую налогом Панамскую зону. При реализации этих схем нужно учитывать непрямые налоги, а также юрисдикцию партнера с которой заключается сделка. Преимуществом Панамы перед другими классическими оффшорами является ее исключение из списка оффшорных зон КМУ. При оплате товаров, работ и услуг в пользу панамской компании в валовые расходы украинского контрагента включается 100% от суммы (в случае если компания входит в список КМУ на валовые расходы можно отнести лишь 85%). Многие налоговые эксперты указывают на возможную недолговечность исключения Панамы из списка оффшоров, но это будет противоречить недавно ратифицированному Соглашению между Украиной и Панамой о содействии и взаимной защите инвестиций.

Очень популярное использование панамских компаний для регистрации яхт. Одним из основных преимуществ использования панамских компаний для регистрации судов и регистрации яхт является конфиденциальность их владения. Если Вы владеете судном или яхтой через владение компанией, это защищает лично Вас от претензий третьих лиц в отношении такого владения от возможных исков, которые будут адресованы уже не Вам, а оффшорной компании, причём рассматриваться такие иски будут в судах по месту регистрации судна. Это, безусловно, позволяет минимизировать как деловые риски, связанные с конкурентной борьбой, неплатежеспособностью, так и возможные личные претензии. Плюс оптимизация налогов при постановки яхты или судна под оффшорный флаг. Ведь в Панаме действуют льготные условия, связанные со стоимостью регистрации судов и ежегодной стоимостью продления такой регистрации. Эти условия, часто, дополняются условием отсутствия налогообложения как такового прямыми налогами доходов, полученных от использования судна, а также, в зависимости от юрисдикции, отсутствием косвенных налогов (VAT) и таможенных пошлин.

http://www.fbs-offshore.com

Налогообложение в Швейцарии

2010-11-09T04:26:00.000-08:00

Небольшая сказочная страна в центре Европы, Швейцария стала связующим звеном между Северной и Южной Европой. Здесь мирно сосуществуют несколько европейских языков и культур. Такого разнообразия на такой небольшой площади, пожалуй, не найти больше нигде.

Экономика Швейцарии – одна из самых либеральных и конкурентоспособных экономик мира. Успех Швейцарии непосредственно связан с либеральной экономической системой, политической стабильностью и тесным экономическим сотрудничеством с другими странами.

Система налогообложения Швейцарии полностью отражает федеративное устройство страны, состоящей из 26 независимых кантонов, в которых имеется около 2650 самостоятельных муниципальных образований. Все кантоны обладают полным правом налогообложения, за исключением тех налогов, сбор которых является прерогативой федерального правительства. Как следствие, в Швейцарии приняты три уровня налогообложения – федеральный, кантональный, общинный (муниципальный).

Налог на прибыль корпораций – федеральный уровень

Налог на прибыль в Швейцарской Федерации взимается по фиксированной ставке 8,5% от суммы дохода корпораций и кооперативов после удержания налога. Для ассоциаций, фондов и других юридических структур, а также для инвестиционных трастов, единая ставка составляет 4,25%. На федеральном уровне налог на капитал не взимается. Налогом которые облагаются юридические лица, являющиеся резидентами Швейцарии, т.е., швейцарские корпорации, компании с ограниченной ответственностью и корпорации с неограниченным числом партнеров, кооперативы, фонды и инвестиционные трасты, непосредственно владеющие недвижимым имуществом. Поскольку партнерства являются «прозрачными» для целей налогообложения, партнеры облагаются налогом в индивидуальном порядке. Компании, которые зарегистрированы или имеют в Швейцарии органы фактического управления, считаются резидентами.

Компаний-нерезиденты облагаются налогом на прибыль, полученную из швейцарских источников. Подобная прибыль исключается из швейцарской налоговой базы и учитывается только с целью установления прогрессивной ставки в тех кантонах, в которых продолжают использоваться прогрессивные налоговые ставки.

В Швейцарии действует комплекс правил недостаточной капитализации, действующих при определенных условиях и распространяющихся на долговые обязательства, возникающие между взаимосвязанными сторонами; эти правила не распространяются на финансирование между независимыми сторонами. В частности, для определения адекватности финансирования компании предусмотрен уникальный тест состава активов. Правила недостаточной капитализации требуют, чтобы каждому классу активов (обычно оцененных по справедливой рыночной стоимости, но во многих случаях достаточно более низких значений балансовой стоимости) соответствовала определенная доля собственного капитала. Задолженность взаимосвязанной стороны, превышающая допустимый размер, исчисляемый в соответствии с установленными налоговым управлением процентными отношениями, переклассифицируется как собственный капитал и добавляется к налогооблагаемому капиталу для целей исчисления годового кантонального/общинного налога на капитал. Этот принцип действует, если невозможно доказать, что используемые условия долгового финансирования более применимы к данному конкретному случаю.

Кроме того, допустимый вычет процентов по задолженности может быть определен путем умножения допустимой суммы долга на процентные ставки, предусмотренные правилами недостаточной капитализации. Если процентные платежи взаимосвязанным сторонам превышают сумму, которая может быть выплачена на основании допустимой задолженности, суммы превышения добавляются к налогооблагаемой прибыли. Более того, такие суммы процентных платежей рассматриваются как скрытое распределение прибыли (облагаемой налогом у источника по ставке 35%).

Налог на прибыль корпораций – кантональный/ общинный уровень

Благодаря гармонизации налогообложения на кантональном/ общинном уровне, в большинстве случаев налоговые правила идентичны или в значительной степени аналогичны перечисленным выше правилам, действующим на федеральном уровне (например, освобождение на основании доли участия акционера, правила переноса убытков на последующие периоды и, в большинстве случаев, правила недостаточной капитализации).

Особые режимы налогообложения

В кантонах предусмотрены особые режимы налогообложения, эти режимы дополняют налогообложение на федеральном уровне и действуют при условии соблюдения закона о гармонизации налогообложения. Налоговыми режимами, имеющими значение на международном уровне и преобладающими в Швейцарии, являются:

A) Холдинговая компания

Статус холдинговой компании для швейцар ской компании предоставляется в случае если основной целью компании, в соответствии с уставом, является владение и управление долгосрочными инвестициями в собственный капитал аффилированных компаний. Эта компания должна пройти дополнительную проверку состава активов или доходов, в соответствии с которой две трети активов компании должны состоять из существенного владения акциями или долями участия в капитале, либо две трети общего дохода компании должны состоять из прибыли от акционерного участия (дивиденды или доход от прироста стоимости капитала). Соответствующая установленным требованиям холдинговая компания освобождается от уплаты всех кантональных/общинных подоходных налогов, за исключением дохода от недвижимости в Швейцарии, который облагается налогом после вычета стандартных ипотечных расходов, сопряженных с такой недвижимостью. В принципе, эффективная налоговая ставка, применимая к холдинговой компании, составляет 7,83% (то есть ставка федерального подоходного налога) до предоставления освобождения в отношении дивидендов и доходов от прироста стоимости капитала. На кантональном/общинном уровне действует сниженный налог на капитал.

Б) Смешанная торговая компания

Смешанная компания может осуществлять ограниченную коммерческую деятельность на территории Швейцарии. Как правило, не менее 80% дохода от коммерческой деятельности должно поступать из источников, расположенных за пределами Швейцарии (то есть из источников в Швейцарии должно поступать не более 20% дохода). Во многих кантонах существует дополнительное требование, согласно которому 80% затрат должно быть связано с деятельностью, осуществляемой за рубежом.

Если компания выполняет вышеназванные требования, то она может ходатайствовать о налоговом статусе в соответствии со следующими условиями:

соответствующие определенным условиям доходы от долевого участия (включая дивиденды, доходы от прироста стоимости и прибыль от переоценки) освобождены от налогов;
прочие доходы, полученные в Швейцарии, облагаются налогом по стандартным ставкам;
коммерчески обоснованные расходы, связанные с определенными видами доходов и поступлений, подлежат вычету. Убытки, связанные с долевым участием, засчитываются только в счет налогооблагаемых прибылей от долевого участия (т.е. прибылей, не освобожденных от налога);
доходы, полученные за границей, подлежат частичному налогообложению на кантональном/коммунальном уровне в зависимости от масштабов деятельности компании в Швейцарии;
применяются льготные ставки налога на капитал.

Налог на капитал

Это налог взимается только в кантонах раз в год. В основе расчета налога на капитал лежит, в общем случае, чистый собственный капитал компании (то есть собственный капитал, оплаченный избыточный капитал, уставные резервы, прочие резервы, нераспределенная прибыль). В некоторых кантонах также предусмотрен зачет кантонального налога на прибыль корпораций против налога на капитал. В кантонах действуют разные налоговые ставки, которые зависят от налогового статуса компании. В 2009 г. ставки были в диапазоне от 0,0010 до 0,5288% для компаний, облагаемых налогами в общем порядке, и от 0,0010% до 0,4028% для компаний, имеющих право на специальный режим налогообложения.

Налоговые льготы

В Швейцарии предусмотрены налоговые льготы как на федеральном, так и на кантональном уровне. Однако следует отметить, что федеральные налоговые льготы могут предоставляться только в определенных регионах.

На федеральном уровне правительством установлен перечень менее централизованных и экономически менее развитых регионов, которые вправе предоставлять льготы коммерческим структурам, включая частичное или полное снижение ставки налога на прибыль корпораций на период до 10 лет. Налоговые льготы предоставляются для инвестиционных проектов, которые удовлетворяют определенным условиям, например, при создании новых рабочих мест в сфере производства, принятии обязательств не вступать в конкуренцию с существующими предприятиями.

В кантонах предлагается частичное или полное снижение налоговой ставки для целей налогообложения на кантональном уровне на период до 10 лет в зависимости от каждого конкретного случая. В частности, льготы могут быть предоставлены для создания нового предприятия или проекта по расширению существующего предприятия, имеющего особое экономическое значение для данного кантона. Но прежде всего налоговые льготы коммерческим предприятиям обычно предоставляются в связи с созданием новых рабочих мест в регионе, а именно, в большинстве кантонов в связи с созданием 10–20 рабочих мест.

Налоги, удерживаемые у источника

Федеральные налоги, удерживаемые у источника выплаты, взимаются с валовой суммы дивидендов, выплачиваемых швейцарскими компаниями, с доходов от облигаций и аналогичных долговых обязательств швейцарских эмитентов, а также с определенных выплат доходов, производимых швейцарскими инвестиционными фондами, и с процентных платежей по депозитам в швейцарских банковских учреждениях. Налог у источника также удерживается с лотерейных выигрышей и страховых выплат.

Для нерезидентов Швейцарии, налог у источника представляет собой окончательное налоговое обязательство. Тем не менее частичный или полный возврат налоговых платежей может быть предоставлен на основании международного соглашения об избежании двойного налогообложения или двустороннего соглашения, заключенного между Швейцарией и страной, в которой получатель доходов является резидентом.

Международные налоговые соглашения предусматривают снижение национальной ставки 35% в отношении дивидендов. Сниженная ставка обычно равна 15% для портфельных инвесторов и 0%, 5% или 10% для основных корпоративных собственников. Некоторые соглашения требуют, чтобы доходы, полученные из швейцарских источников, облагались в стране резидентства их получателя; в противном случае снижение налога не предоставляется. В отношении процентных платежей большинство соглашений обычно допускают снижение налоговой ставки до 10%. По некоторым соглашениям предоставляется возврат налога в полном объеме.

Налог на добавленную стоимость

В Швейцария установлены принципы взимания НДС в соответствии с шестой директивой стран-членов Евросоюза по гармонизации правовых норм, связанных с НДС («Шестая директива ЕС о налоге на добавленную стоимость»). Текущая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 7,6% (в отношении определенных видов товаров и услуг применяются сниженные ставки налога). Швейцарские компании, ведущие торговлю товарами за пределами Швейцарии не подлежат регистрации для уплаты НДС в Швейцарии. Однако они по собственному желанию могут зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, и таким образом вычитать входящий налог.Каждое юридическое или физическое лицо, организация, товарищество или ассоциация без статуса юридического лица, учреждение и т.д., занимающееся предпринимательской деятельностью (получающее доход от коммерческой или профессиональной деятельности), подлежит налогообложению, если его налогооблагаемый оборот превышает 100 000 CHF в год. Все филиалы швейцарской головной компании, расположенные в Швейцарии, представляют собой одного налогоплательщика совместно с материнской компанией. Каждое из постоянных представительств иностранной головной компании рассматривается как самостоятельный налогоплательщик.

Если выручка налогоплательщика (оборот от налогооблагаемых поставок товаров и услуг) составляет менее 100 000 CHF в год (для спортивных обществ и некоммерческих организаций 150 000 CHF), то такое лицо освобождается от уплаты налога. Тем не менее, налогоплательщик правомочен отказаться от освобождения от налогового обязательства. После регистрации в Федеральном налоговом управлении налогоплательщик получает шестизначный номер плательщика НДС.

Итоги:

Все налоги, существующие в Швейцарии:

Федеральные налоги:

Подоходный налог, налог на прибыль, расчетный налог, компенсация воинской службы, госпошлина;
НДС, табачные акцизы, пивные акцизы, алкогольные акцизы, акцизы на нефтепродукты, автомобильный налог, таможенные сборы.

Кантональные налоги:

Подоходный налог, налог на имущество, подушный, личный налог, налог на домашнее хозяйство, налог на прибыль и капитал, налог на наследство и подарки, налог на земельный доход, налог на переход земельной собственности в другие руки, налог на недвижимость, налог на выигрыш в лотерею;
Налог на мотоциклы, налог на собак, налог на увеселительные заведения, госпошлина, налог на наружную рекламу, налог на водопроводные станции и др.

Муниципальные налоги:

Подоходный налог, налог на имущество, подушный, личный налог, налог на домашнее хозяйство, налог на прибыль и капитал, налог на наследство и подарки, налог на земельный доход;
Потребительские налоги, налог на собственность;
Налог на собак, налог на увеселительные заведения и др.

Но несмотря на столь сложную систему налогообложения в Швейцарии максимальное совокупное налогообложение не превышает 25 процентов от прибыли. По сравнению с большинством стран Евросоюза, США и даже Украиной, где налоги составляют от 30 до 55 процентов этот фактор обладает притягательным свойством.

http://www.fbs-offshore.com

Гонконг – финансовый центр Азиатско-Тихоокеанского региона

2010-11-05T02:45:00.000-07:00

Гонконг – специальный административный регион Китайской народной республики и широко известная в мире низконалоговая юрисдикция. Причем Гонконг занимает особое положение: он не является офшором, но в то же время не предусматривает налогообложение для компаний, ведущих деятельность за пределами страны. Ключевыми факторами в пользу Гонконга являются: упрощенная система налогообложения и низкие налоговые ставки, свободный поток информации, отсутствие валютного контроля, отсутствие коррупции со стороны правительства, развитый транспорт и инфраструктура, экономико-географическое положение, оказание профессиональных услуг, политическая стабильность и безопасность. Приток прямых иностранных инвестиций в Гонконг постоянно растет.

Териториальный принцип налогообложения компаний – основная и главная особенность Гонконга. Гонконгские фирмы подлежат налогообложению, только если они ведут деятельность на территории Гонконга и получают доходы от источника внутри страны. Доходы, полученные за границей, налогами не облагаются, даже если подобные доходы аккумулируются на счетах в самом Гонконге.

Система налогообложения Гонконга сформировалась по образцу английской и во многом унаследовала принципы Комплекса мероприятий британского содружества в области налоговой политики, принятого в 1947 году. В Гонконге существуют три основных прямых налога: налог на прибыль, налог на заработную плату и налог на имущество. В Гонконге нет налога с продаж, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль с оборота, налога на прирост капитала. В Гонконге не существует деления компаний на резидентные и нерезидентные. Это означает, что компании Гонконга подлежат налогообложению только в том случае, если доходы получены от источника в Гонконге. Если компания не вела деятельности на территории Гонконга и не получала доходов от источников в Гонконге, она не подлежит налогообложению.

Главным законодательным актом является Закон о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance). Он предусматривает применение четырех видов подоходного налога:

налога на прибыль
налога на заработную плату
налога на недвижимость
налоги на процентный доход

В Гонконге отсутствуют налоги на прирост капитала, дивиденды, проценты, роялти, получаемые из-за границы или отправляемые за границу. Ставка налога на прибыль, для компаний ведущих деятельность в Гонконге, составляет 17,5%.

Для освобождения от налога на прибыль на практике компания должна соответствовать следующим критериям:

компания не имеет стационарного места ведения деятельности в Гонконге, например, офиса, магазина, рабочих мест,
реализуемые товары не должны производиться в Гонконге;
отсутствуют сотрудники, работающие на территории Гонконга,
контракты заключаются и исполняются вне пределов Гонконга,
отсутствуют расположенные на территории Гонконга поставщики и контрагенты,
перевозка товаров должна осуществляться между портами, расположенными вне пределов Гонконга.

Иностранные денежные комиссии и гонорары, получаемые от лицензий, относящихся к музыке, фильмам, доходы от патентов, публикации материалов, прав на добычу полезных ископаемых, консультационных услуг, доходы от аренды не подлежат налогообложению в Гонконге. Такой доход можно перевести на депозитный счет в Гонконге или разместить в другой стране без обложения каким-либо налогом.

Независимо от того, ведет ли компания бизнес в Гонконге, она должна платить регистрационный сбор (Business Registration Fee) в размере 2,6 тыс. долл. Гонконга (338 долл. США). Этот сбор уплачивается в течение одного месяца со дня учреждения компании, а впоследствии ежегодно.

Особенность Гонконга: НДС на его территории отсутствует

Гонконгские компании должны ежегодно осуществлять два платежа по налогу на прибыль: первый платеж должен составлять 75% предварительно рассчитанного налога за текущий год плюс 100% окончательного платежа по налогу за предыдущий год; второй платеж состоит из оставшихся 25% предварительно рассчитанного налога за текущий год. Время осуществления платежа устанавливается в соответствии с уведомлениями, которые обычно отправляются компании в период с ноября по апрель.

Налоговые декларации выдаются налоговой инспекцией 1-го апреля, в день, следующий за днем окончания финансового года – 31-го марта. Налоговая декларация должна быть заполнена и возвращена вместе с заверенной аудиторами финансовой отчетностью компании в течение одного месяца после выдачи.

Чаще всего гонконгские компании приобретаются (регистрируются) для оптимизации налогообложения экспортно-импортных операций с Китаем и другими государствами Юго-Восточной Азии. Причем как торговых (импорт товаров, произведенных в Китае, в СНГ), так и торгово-производственных (участие в производстве товаров на территории Китая с их последующим импортом). При такой схеме работы прибыль при помощи трансфертного ценообразования аккумулируется в Гонконге и не облагается местным налогом на прибыль, так как получена за пределами страны.

Компания Гонконга как поставщик услуг. В этом случае, плата за оказание услуг перечисляется на счет гонконгской компании. При этом у компании, исходя из территориального принципа налогообложения, не возникает обязанности по уплате налогов с полученного дохода.

Также популярен вариант использования гонконгской фирмы в качестве головной компании холдинга, аккумулирующей дивиденды – налог на входящие и исходящие дивиденды в Гонконге отсутствует. Однако этот вариант все же чреват налоговыми потерями из-за отсутствия у Гонконга соглашений об избежании двойного налогообложения с большинством стран – налог будет уплачиваться у источника.

Компания Гонконга в схеме по переработке давальческого сырья. Компания выступает в качестве зарубежного партнера, который фактически осуществляет управление работой нескольких компаний, расположенных на территории Украины, преследуя цель извлечения прибыли.

Гонконг – уникальное место уникальных возможностей.

http://www.fbs-offshore.com

Оптимизация налогов: правила игры

2010-11-04T05:08:00.000-07:00

Любая система налогообложения существенно оказывает влияние на предпринимательскую деятельность. Все способы оптимизации налогов делятся на: законные и незаконные. Как заниматься только законной оптимизацией и не нарушать правила? Я категорически против использования незаконных способов оптимизации налогов.

Моя позиция: «Уклонение от уплаты налогов – преступление против государства. Неиспользование всех законных возможностей для оптимизации налогообложения – преступления против себя»

Таким образом, налогосберегающие методы необходимы. Однако, пользоваться ими нужно по строгим пра-вилам. По нашему мнению это следующие правила:

Схема должна быть коммерчески обоснованной

При внедрении в бизнес той или иной схемы, следует учесть тот факт что бы у этих схем было какое-то коммерческое обоснование, кроме оптимизации налогов. Такое обоснование должно быть качественно документировано, чтобы в случае предъявления претензий налоговыми органами, в суде представить документы, а не только объяснения сотрудников и руководства.

Если же схема оптимизации налогов однозначно выглядит как “схема”, и система составляющих ее сделок не имеет никакого реального коммерческого смысла, такая схема может быть атакована налоговыми органами.

Отсутствие связанных лиц

Все юридические лица, используемые в схеме должны быть не зависимыми от вашего предприятия, его руководителя или владельца. В противоположном случае проверяющие службы могут применить понятие «аффилированные лица» и работоспособность схемы будет под угрозой. Нужно избегать назначения на должности директоров тех, кто находится в служебной подчиненности, родственной связи или иной устанавливаемой судом зависимости от основных фигур вашего бизнеса.

Особенности бизнеса используемого при привлечении инвестиций

Есть ряд предприятий, для которых контроль со стороны государства дополняется требованиями по финансовой прозрачности. Я имею в виду, предприятия, которые стремятся к привлечению инвестиций (неважно - иностранных или местных) или продажи своей части стратегическому инвестору.

Любой инвестор при инвестировании, неизбежно сталкивается с тем, что финансовая схема интересующего его предприятия имеет хотя бы один закрытый от посторонних глаз элемент. Те кто ранее обращались за финансированием обязательно сталкивались с подобным вопросом.

Одно из главных условий инвестора это легальность применяемых налоговых схем. Это самое важное условие; если оно не выполняется, то можно смело забыть о привлечении финансирования из независимых источников.

Прибыль это основной показатель для оценки инвестором успешности бизнеса. Поэтому при применении того или иного варианта оптимизации налогов, нужно прежде всего предусмотреть прозрачный для инвестора вывод прибыли. Ведь имен с прибыли Вы будете рассчитываться за инвестицию. Такие решения были разработаны десятки лет назад на примере других развивающихся экономик и успешно применяются международными корпорациями до сих пор.

Защищайте свои активы и инвестиции

Полностью защититься от возможных налоговых претензий на 100% невозможно, даже уплачивая максимально возможные суммы налогов. Как показывает практика, корпоративных войн, судебная система в Украине совершенно непредсказуема. Именно поэтому необходимым элементом финансового планирования любого бизнеса должна быть защита активов. Вот основные принципы:

Самые ценные активы бизнеса (недвижимость, права, оборудование) должны быть отделены от оборотов бизнеса на другое юридическое лицо. Если и это не возможно осуществить, то оформляется залог на дружественное юр.лицо. Эта сделка должна иметь рыночный характер, для того, чтобы нельзя было ее признать притворной и впоследствии - недействительной.
Компания владелец активов не должна вести хозяйственной деятельности, кроме сдачи в аренду активов другому предприятию. При этом эта сделка должна носить рыночный характер.
Права реальных владельцев бизнеса лучше всего построить через холдинг. Холдинговая компания выбирается в оншорной юрисдикции, с которой Украина подписала договор о защите капиталовложений. Еще лучше если эта юрисдикция берет участие в Европейской конвенции по правам человека
Права на конечный элемент холдинговой цепочки должны быть оформлены без нарушения украинского законодательства.

Итоги

Планирование структуры бизнеса и его финансовых потоков позволяет избежать большинства административных рисков. Грамотное построение налоговой схемы бизнеса позволяет сохранить свои активы, минимизировать издержки бизнеса. А результат – стабильный, конкурентоспособный бизнес.

http://www.fbs-offshore.com

Австрийская торговая компания

2010-11-02T00:59:00.000-07:00

Австрийская компания оказывается очень полезной для международного налогового планирования. Но использовать напрямую Австрийскую компанию оказывается невыгодно. Для того что бы получить структуру с минимальными налогами нужно построить агентскую схему. Именно она позволит максимм прибыли перенести в низконалоговую зону.

Австрийская компании GmbH подписывает агентский договор с оффшорным принципалом. От имени принципала Австрийская компания осуществляет торговые действия и организовует поставку товаров от поставщика в стране А и покупателя в стране Б. Австрийская компания выставляет инвойс покупателю в стране Б как Австрийская компания и получает вознаграждения от этой деятельности в виде процента от объема продаж. Действуя от имени принципала, Австрийская компания перечисляет всю прибыль на счет принципала за вычетом своей комиссии. Данная структура идеальное решение для тех компаний которые не могут выйти на определенные рынки из-за принадлежности к определенной юрисдикции. Также эта схема позволяет Вам получить более респектабельную компанию с минимальными налогами. Это позволяет избежать прямых контактов предприятий с оффшорными компаниями. Данные компанию могут использоваться в торгово-посреднической деятельности с минимальными рисками быть признанными дисконтерами, для продажи программного обеспечения.

Прибыль австрийской компании должна быть в диапазоне между 3% и 6% от прибыли с продаж. По законам Австрии Вы заплатите лишь 25% корпоративного налога с этой суммы.

Приведем конкретные расчеты:

Продажа в страну Б 200

Стоимость в стране А 100

Прибыль 100

Платеж принципалу 92

Прибыль Австрийской компании 8

Налог в Австрии (25%) 2

Т.е. в Австрии при общей прибыли в 100 Вы заплатите всего лишь 2.

Наша компания может помочь Вам реализовать эту схему полностью.

Агентскую схему Австрии Вы можете посмотреть тут >>

Права и обязанности участников LLP в Великобритании

2010-10-27T04:59:00.000-07:00

Участниками британского партнерства с ограниченной ответственностью считаются лица, которые поставили свои подписи в соглашении об учреждении партнерства. Участником английского партнерства может стать любое лицо, но при условии согласия всех действующих участников. Каждый участник партнерства с ограниченной ответственностью является агентом партнерства. Однако само партнерство в целом не несет ответственности по обязательствам отдельных своих участников, если эти участники не имеют полномочий выступать от имени партнерства, или если лица, выдающие себя за участников того или иного партнерства с ограниченной ответственностью, на самом деле таковыми уже не являются.

Первыми участниками LLP являются лица, подписавшие регистрационные документы. По окончании процесса регистрации любое лицо может стать участником партнерства с ограниченной ответственностью, заключив соглашение с существующими участниками. Лицо может прекратить являться участником партнерства в результате смерти, роспуска партнерства или в соответствии с любым соглашением, заключенным с другими участниками партнерства. В том же случае, если между партнерами не было заключено никакого соглашения, то участник партнерства может выйти из состава участников, предварительно уведомив своих партнеров о своем решении.

Права и обязанности участников партнерства по отношению друг к другу и самому партнерству регулируются положениями соглашения, заключенного между участниками данного партнерства. Закон о партнерствах не предъявляет обязательного требования к письменному заключению соглашения между партнерами, а также не требует его публикации (преимуществом партнерства является тот факт, что его деятельность может регулироваться посредством простого формального письменного соглашения).

читать дальше > > http://www.fbs-offshore.com

Регистрационный пакет LLP в Великобритании

2010-10-27T04:51:00.000-07:00

Процесс регистрации английского партнерства с ограниченной ответственностью обычно занимает 5-7 рабочих дней, с тем названием, которое Вы сами выберете. Если Вы регистрируете английское партнерство со своими участниками, Вам будет выслана специальная форма LLP2 с руководством по ее заполнению. Данная форма должна быть подписана Вашими участниками и возвращена нам как можно быстрее.

В пакет регистрационных услуг входит следующий сервис:

подготовка всех регистрационных форм;
регистрация форм в государственной Регистрационной Палате Великобритании;
оплата всех государственных пошлин;
получение оригинала свидетельства о регистрации партнерства;
предоставление Вам базового проекта Партнерского Соглашения.

В результате вы получите ламинированное свидетельство о регистрации партнерства, Соглашение о создании Партнерства с ограниченной ответственностью (в распечатанном виде и готовое для подписания участниками партнерства).

http://www.fbs-offshore.com

Использование LLP Великобритании в ведении инвестиционной деятельности

2010-10-27T04:43:00.000-07:00

Налоговый бюллетень № 50 налоговой службой Великобритании говорит о том, что LLP, ведущее торговые операции или предоставляющее профессиональные услуги, будет уплачивать налоги как обычное партнерство. В данном документе не говориться о том, как будет облагаться налогами партнерство, если оно занято в инвестиционном бизнесе или используется как предприятие, владеющее недвижимостью.

Хотя в нашей практике встречались случаи, когда английские партнерства использовались как предприятия, владеющие недвижимостью за пределами Великобритании. Также мы встречали практику использования британских партнерств с ограниченной ответственностью не только в качестве торговых предприятий, но и в режиме холдинга.

http://www.fbs-offshore.com

Правительство Ирландии планирует изменения

2010-10-26T06:20:00.000-07:00

В налоговом законодательстве Ирландии планируются изменения. О этом заявил в Нью-Йорке министр финансов Ирландии Брайан Ленихан. Цель этих изменений ограничение роста дефицита национального бюджета и снижения расходов правительства.

Специалистами больше всего ожидается применение ряда действий. Так планируется снизить затраты на выплаты пенсионных и социальных пособий населению страны, поднятие налоговых ставок и расширение базы источников налогообложения. Предыдущие попытки правительства Ирландии сократить рост бюджетного дефицита не увенчались успехом. Напомним, ранее правительство Ирландии пыталось предотвратить рост бюджетного дефицита путем сокращения расходов правительства на 14%. На своем последнем выступлении министр заявил, что страна стоит перед «реальными налоговыми и банковскими проблемами» и дефицит бюджета приобретает угрожающие размеры. Не смотря на то, что Брайан Ленихан заявил, что в настоящее время правительство Ирландии намерено рассматривать все способы борьбы с ростом дефицита. Тем не менее, он заверил, Ирландия не намерена обращаться за налоговой поддержкой в Европейский Союз или в Международный валютный фонд. Министр заверил, что изменения налогового законодательства не коснется ставки налога на прибыль, несмотря на то, что эта налоговая ставка одна из самых низких в Европе (ставка составляет 12,5%). Ирландцы считают, что даже незначительное ее изменение повлечет за собой перенос основных корпоративных структур в другие юрисдикции. Одновременно с этим министр высказал предположение, что в процессе улучшения финансовой ситуации «налоги будут играть определенную роль», что дает основания аналитикам предполагать возможность существенного уменьшения размера выплачиваемых правительством пенсий и пособий. Кроме этого высказываются предположения, что налоговые обязательства для части населения с низкими доходами могут быть изменены и многие из них могут лишиться своего безналогового статуса.

http://www.fbs-offshore.com

Нидерланды в международном налоговом планировании

2010-10-26T06:14:00.000-07:00

Нидерланды в международном налоговом планировании служат для построения респектабельных международных структур, прежде всего европейских. В Нидерландах нет совсем безналоговых или оффшорных компаний (в этой статье не идет речи о Нидерландских Антильских островах). Ставка налога одинакова для всех компаний и составляет 35%.

В этой стране компании платят огромные налоги: 37% со 100 тыс. гульденов прибыли (независимо от страны ее происхождения) и еще 35% от суммы прибыли, превышающей этот показатель. Но, благодаря возможности использовать соглашения на некоторые виды получаемых доходов, в сочетании с большим количеством договоров об избежании двойного налогообложения, мы можем получить отличные возможности использования голландских компаний в схемах международных финансовых операций.

Предварительные налоговые заключения

Налоговая система в Нидерландах дает возможность получить предварительное заключения от налоговых властей по той или иной корпоративной схеме. Это заключение имеет обязательную силу при налогообложении и, как правило, действует в течение нескольких лет. Это придает устойчивость налоговым схемам с использованием голландских компаний. Для получения данного заключения компания должна соответствовать ряду требований. Это требования по резидентности директоров, компания должна управляться из Нидерландов, основной банковский счет должен быть в Нидерландах. Для финансовых компаний требуется капитал в размере как минимум 1% выдаваемых кредитов, но не менее 2 млн. евро. Для лицензионных компаний определенных величин капитала не установлено и, видимо, его достаточность будет определяться в каждом случае отдельно.

Преимущества компаний в Нидерландах

Холдинговые компании. При соблюдении ряда условий голландская компания со статусом резидента может освобождаться от уплаты налога на общую прибыль и от налога на прибыль с капитала, полученную в результате холдинговой деятельности или продажи акций.

Вот основные условия:

1. Участие должно составлять не менее 5% капитала дочерней компании.
2. Доходы дочереней компании подлежат налогообложению
3. Активное участие в управлении дочерней компанией.

А большое количество налоговых договоров Нидерландов, позволяет выплачивать дивиденды в пользу Голландской компании и от Голландской компании по пониженной ставке.

Доход, полученный нидерландской холдинговой компанией в виде дивидендов от зарубежных дочерних компаний, освобождается от налогообложения при условии, что холдинговая компания владеет по меньшей мере 25% акционерного капитала дочерней компании, между холдинговой и дочерней компаниями существуют реальные деловые отношения и зарубежная компания подпадает под местное налогообложение. Зарубежные дочерние предприятия должны заниматься реальным бизнесом, и этот бизнес должен быть каким-либо образом связан с деятельностью нидерландской холдинговой компании.

Финансовые корпорации: в Нидерландах в случаях выплаты местной компанией процентов какому-либо нерезиденту дополнительный налог на вывоз доходов не взимается. Это преимущество используется для работы с «транзитными» компаниями. Данная компания получает, например, кредит от одной организации и затем кредит предоставляется другой организации. При этом в Нидерландах облагается налогом лишь разница между полученными и уплаченными процентами. Коэффициент прибыли с отпущенных и полученных кредитов должен находиться в диапазоне от 1/6% до 1/8% (с корректировкой по нисходящей) в случае внутрифирменных кредитных операций и от 1/32% до 1/4% в случае кредитования третьей стороны. Налоги с указанной маржи выплачиваются согласно установленным в Нидерландах налоговым ставкам, но остальная сумма процентных выплат налогообложению на территории Нидерландов не подлежит.

Лицензионная деятельность. Авторские и лицензионные выплаты в Нидерландах, осуществляемые голландской компанией нерезиденту, освобождены от дополнительного налога на перевод доходов. Многие договора о предотвращении двойного налогообложения разрешают иностранным компаниям выплачивать гонорары голландским компаниям без уплаты дополнительного налога на ввоз/вывоз доходов или с уплатой их по пониженной ставке. Очень часто компании в Нидерландах используются в качестве транзитного элемента для получения роялти. В дальнейшем роялти перечисляется по лицензионному договору на другую компанию. Обычно налоговые службы в Нидерландах в этих операциях считают достаточной маржу 4 до 7 % , с этой маржи уплачивается предусмотренный нидерландским законодательством налог, а на остальную сумму вознаграждения местное налоговое законодательство не распространяется.

Договор об избежании двойного налогообложения Украина – Нидерланды (№ 332/96-ВР от 12.07.96 г.)

Доход от прироста капитала, получаемый нидерландской холдинговой компанией от долевого участия, освобождается от налога на прибыль. Однако расходы и убытки, возникшие при осуществлении такого долевого участия или при продаже акций дочерних компаний, не могут вычитаться из налогооблагаемой базы прибыли холдинга.

Итоги

Итак, нидерландские компании должны быть во главе группы компаний или быть промежуточными звеньями между головными компаниями и зарубежными фирмами. Именно в последнем качестве используются голландские холдинговые компании в международном бизнесе. Нидерландские компании могут использоваться в различных международных бизнес-схемах в целях оптимизации налогообложения.

http://www.fbs-offshore.com

Незаконное открытие валютных счетов

2010-10-26T06:08:00.000-07:00

В своей повседневной работе специалисты компании Finance Business Service постоянно сталкиваются с вопросами клиентов по поводу открытия счетов в зарубежных банках для физических лиц. Согласно действующего законодательства Украины подобные операции запрещены! Ниже приведены ссылки на соответствующие статьи криминального кодекса Украины.

Кримінальний кодекс України

Стаття 208. Незаконне відкриття або використання замежами України валютних рахунків

1. Незаконне, з порушенням встановленого законом порядку, відкриття або використання за межами України валютних рахунків фізичних осіб, вчинене громадянином України, що постійно проживає на її території, а так само валютних рахунків юридичних осіб, що діють на території України, вчинене службовою особою підприємства, установи чи організації або за її дорученням іншою особою, а також вчинення зазначених дій особою, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, -караються штрафом від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк від двох до чотирьох років, з конфіскацією валютних цінностей, що знаходяться на зазначених вище рахунках.

2. Ті самі дії, вчинені повторно, або за попередньою змовою групою осіб, -караються позбавленням волі на строк від трьох до п'яти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років та з конфіскацією валютних цінностей, що знаходяться на зазначених вище рахунках.

http://www.fbs-offshore.com

Партнерства в Дании

2010-10-25T01:25:00.000-07:00

Kommanditselskab (K/S) коммандитные партнёрства, зарегистрированные на территории Дании, могут служить полезным инструментом оптимизации международного налогообложения. Такие партнёрства заключаются между Генеральным и Ограниченным партнёрами.

Коммандитные партнерства заключаются между Генеральным и Ограниченными партнерами. При этом первый несет полную ответственность за дела компании, а второй – ограниченную суммою его вклада. K/S является официальным юридическим лицом с номером корпоративной регистрации и всеми прочими юридическими реквизитами. При этом первый несёт полную ответственность за дела компании, а второй – ограниченную суммой его вклада. K/S является официальным юридическим лицом с номером корпоративной регистрации и всеми прочими юридическими реквизитами. Партнёры могут юридическими лицами из любой юрисдикции, в том числе и оффшорной. Согласно, Датского законодательства, партнёрство обязано платить налоги по месту юридической регистрации своих партнёров-учредителей. В случае своей коммерческой деятельности за пределами Дании на такое партнёрство распространяется принцип территориальности налогообложения, или другими словами, партнёрство не обязано платить какие-либо налоги в Дании.

Таким образом, данная корпоративная форма представляет собой европейскую оншорную компанию с максимально льготным налогообложением, зависящим исключительно от налогового режима юрисдикций, в которых зарегистрированы её партнёры.

Далее приводятся конкретные факты по регистрации и администрации K/S:

• Ответственность Ген. Партнёра – юр. лица: ограничена его капиталом
• Ответственность Ген. Партнёра – физ. лица: личная ответственность
• Ответственность Огр. Партнёра: ограничена суммой его вклада
• Название Ген.партнёра: указывается в выписке из Регистра Компаний.
• Название Огр.партнёра: не указывается в выписке из Регистра Компаний.
• Минимальный выплаченный партнёрский капитал: требований нет
• Налог на партнёрский капитал: нет
• Юридический офиc: необходим
• Вид деятельности: любой
• Директор: датский директор необходим
• Аудитор: необходим, если чистый оборот превышает 400000евро
• Регистрация в налоговой инспекции: не требуется
• Сдача налоговой отчётности: не требуется
• Налог на выплаты партнёрам: отсутствует
• НДС-регистрация: возможна
• Необходимая для регистрации документация: Договор Партнёрства

Бермуды отменяют закон о бессрочном периоде и денежных накоплениях

2010-08-18T12:39:00.001-07:00

Бермуды отменяют закон о бессрочном периоде и денежных накоплениях
http://www.fbs-offshore.com/?p=1255

Сейшельские острова. CSL – решение для инвестиций в Китай

2010-08-18T12:38:00.001-07:00

Сейшельские острова. CSL – решение для инвестиций в Китай
http://www.fbs-offshore.com/?p=1257

Холдинг – понятие и виды

2010-08-05T12:08:00.000-07:00

Холдинг (от англ. holding «владение») — совокупность материнской компании и контролируемых ею дочерних компаний. В Украине правильно говорить холдинговая компания. Помимо простых холдингов, представляющих собой одно материнское общество и одно либо несколько контролируемых им дочерних обществ (о которых говорят, что они по отношению друг к другу являются «сестринскими» компаниями), существуют и более сложные холдинговые структуры, в которых дочерние общества сами выступают в качестве материнских компаний по отношению к другим («внучатым») компаниям. При этом материнская компания, стоящая во главе всей структуры холдинга, именуется холдинговой компанией.

Контроль материнской компании за своими дочерними обществами осуществляется как посредством доминирующего участия в их уставном капитале, так и посредством определения их хозяйственной деятельности (например, выполняя функции их единоличного исполнительного органа), так и иным предусмотренным законодательством образом.

Характерные черты холдинга

1. Концентрация акций фирм различных отраслей и сфер экономики или фирм, расположенных в различных регионах.

2. Многоступенчатость, то есть наличие дочерних, внучатых и прочих родственных компаний. Нередко холдинг представляет собой пирамиду, возглавляемую одной или двумя фирмами, нередко разной национальной принадлежности.

3. Централизация управления в рамках группы путём выработки материнской компанией глобальной политики и координации совместных действий предприятий по следующим направлениям:
выработка единой тактики и стратегии в глобальном масштабе;
реорганизация компаний и определение внутренней структуры холдинга;
осуществление межфирменных связей;
финансирование капиталовложений в разработку новой продукции;
предоставление консультационных и технических услуг.

Типы холдинга

1. В зависимости от способа установления контроля головной компании над дочерними фирмами выделяют:
имущественный холдинг, в котором материнская компания владеет контрольным пакетом акций дочерней;
договорной холдинг, в котором у головной компании нет контрольного пакета акций дочернего предприятия, а контроль осуществляется на основании заключенного между ними договора.

2. В зависимости от видов работ и функций, которые выполняет головная компания, различают:
чистый холдинг, в котором головная компания владеет контрольными пакетами акций дочерних предприятий, но сама не ведет никакой производственной деятельности, а выполняет только контрольно-управленческие функции;
смешанный холдинг, в котором головная компания ведет хозяйственную деятельность, производит продукцию, оказывает услуги, но при этом выполняет и управленческие функции по отношению к дочерним предприятиям.

3. С точки зрения производственной взаимосвязи компаний выделяют:
интегрированный холдинг, в котором предприятия связаны технологической цепочкой. Данный тип холдингов получил широкое распространение в нефтегазовом комплексе, где под руководством головной компании объединены предприятия по добыче, транспортировке, переработке и сбыту продукции;
конгломератный холдинг, который объединяет разнородные предприятия, не связанные технологическим процессом. Каждое из дочерних предприятий ведет свой бизнес, ни в коей мере не зависящий от других «дочек».

4. В зависимости от степени взаимного влияния компаний различают:
классический холдинг, в котором головная компания контролирует дочерние фирмы в силу своего преобладающего участия в их уставном капитале. Дочерние предприятия, как правило, не владеют акциями головной компании, хотя абсолютно исключить такую возможность нельзя. В ряде случаев они имеют мелкие пакеты акций материнской компании;
перекрестный холдинг, при котором предприятия владеют контрольными пакетами акций друг друга. Такая форма холдингов характерна для Японии, где банк владеет контрольным пакетом акций предприятия, а l6;но обладает контрольным пакетом акций банка. Таким образом, происходит сращивание финансового и промышленного капитала, что, с одной стороны, облегчает предприятию доступ к финансовым ресурсам, имеющимся у банка, а с другой стороны, дает банкам возможность полностью контролировать деятельность дочерних фирм, предоставляя им кредиты».
http://www.fbs-offshore.com/?p=1229

Сдача финансовой отчетности на Кипре

2010-07-15T22:30:00.000-07:00

Закон «О Компаниях» Кипра обязует каждую компанию, зарегистрированную на Кипре предоставлять аудированную финасовую отчетность в Налоговое управление и Центральный банк Кипра. Финансовый год для всех компаний с 1 января по 31 декабря, исключение составляет первый год. Компании зарегистрированные до 30 июня обязаны здать отчет до 31 декабря этого же года. У остальных компании отчетный период заканчивается 31 декабря следующего года. Срок подачи отчетности для кипрских компаний составляет 12 месяцев после окончания финансового года.

Отчеты должны быть заверены заверены аудитором в любом случае, независимо от того вела компания деятельность или нет. Для подготовки отчетности необходимо предоставить компании, проводящей аудит, все банковские выписки за отчетный период и документы, подтверждающие все операции. Также необходимо предоставить информацию о балансе компании на начало и конец каждого отчетного периода. Следует помнить что вся предоставляемая информация должна подкрепляться документами (достаточно копий документов).

За несвоевременную подачу отчета, следуют финансовые последствия для компании в виде штрафов. При игнорировании и этих обязательств компания может быть закрыта. Компания не здавшая аудит не может получить ни справки с налоговой инспекции о постановке на учет, ни сертификата хорошего состояния компании, справки о резидентности (необходимой для пользования налоговыми льготами), ни других документов из государственных органов.

После здачи отчета компания должна не позже середины года сделать авансовый платеж в размере 10% от предполагаемой прибыли. Если реальная прибыль больше авансированной больше чем на 25%, то компания обязана выплатить штраф в размере 10% от разницы между авансированным и реальным налогами. На практике большинство компаний не платят авансированный налог на прибыль, а платят налог на прибыль по ставке 11% (налог на прибыль вместе со штрафом).

Finance Business Service http://www.fbs-offshore.com/?p=1162

Оффшор Кипр:Новый механизм начисления тоннажного налога.

2010-07-07T10:45:00.000-07:00

На сегодняшний день Кипр является идеальным центром как для владения судном, так и для построения компаний владеющих судами. Это благодаря стратегическому географическому местоположению и хорошей инфраструктуре. Кипр входит в число 10 наиболее крупных центров судоходства во всем мире с точки зрения затрат. Несмотря на необходимость сохранения благоприятного торгового режима для судоходства в соответствии с законодательством Кипра, возникла необходимость пересмотра закона в соответствии с руководящими принципами ЕС о государственной помощи морских перевозок.

Напомню, что тоннажное налогообложение является альтернативой стандартному корпоративному налогообложению. Налог при системе тоннажного налогообложения рассчитывается исходя их чистой вместимости (нетто-тоннажа) судов, а не на основе фактической прибыли от морских перевозок.

Новый налоговый режим, предварительно одобренный кипрским Советом министров, получил зеленый свет от Европейской комиссии. Законопроект был единогласно утвержден на пленарном заседании кипрской Палаты представителей 29 апреля. Кипрское тоннажное налогообложение своей целью ставит повышение конкурентоспособности судостроительной промышленности Кипра, путем принятия и реализации мотивации для широкого спектра деятельности судов, сохраняя при этом соответствие с европейским сводкам законов.

Новый режим налогообложения расширяет спектр преимуществ для владельцев судов под кипрским флагом и управляющих иностранными судами. Если раньше налоговыми преимуществами охватывалась лишь прибыль от эксплуатации судов для перевозок, то теперь налоговые преимущества распространяются на доходы от продажи судов, проценты по вкладам не инвестиционного характера и дивиденды, выплачиваемые прямо или косвенно из прибыли от деятельности, связанной с эксплуатацией судов.

Новый порядок налогообложения действует в отношении морских судов, зарегистрированных в соответствии с международными или национальными стандартами и внесенных в судовой реестр любой из стран-участниц Международной морской организации и/или Международной организации труда. Исключение составляют рыболовные суда, спортивные суда, буксиры и некоторые другие виды судов.

Виды деятельности, на которые распространяется новый порядок налогообложения, включает морские перевозки, фрахт, управление экипажем/техническое управление судами.

У владельцев судов по тоннажной системе облагается прибыль от морских перевозок, дивиденды, выплачиваемые прямо или косвенно из такой прибыли, прибыль от продажи судна, а также некоторые виды процентных доходов.

Это пересмотренное законодательство получил предварительное одобрение Европейской комиссии за 10 лет, на основании государственной помощи в отрасли судоходства, и это соответствует утверждению regulations.This ЕС рассматривается как наиболее важное достижение в морской области, поскольку создание Кипр. Хотя пересмотренное законодательство предусматривает более конкурентоспособной налоговый режим тоннажа, он прямо ограничивает сферу ее применения квалификационным судов и деятельности. Соответственно, не назначенных судами, и / или деятельности судов, подлежат налогообложению в соответствии с обычными ставка подоходного налога составляет 10%.

Фрахтователи для перехода на тоннажную систему должны выполнить следующие специальные требования. Тоннаж судов, зафрахтованных по тайм-чартеру и/или рейсовому чартеру, не должен превышать 75% от общего тоннажа зафрахтованных и находящихся во владении судов в течение не менее чем трех лет (данный порог увеличивается до 90% для судов из ЕС). Для фрахтователей из третьих стран (не членов ЕС) установлены некоторые дополнительные требования.

У фрахтователей по тоннажной системе облагается прибыль от морских перевозок, дивиденды, выплачиваемые прямо или косвенно из такой прибыли, а также некоторые виды процентных доходов.

Помимо модернизированной системы налогообложения, стоит отметить, что Кипр предлагает много преимуществ для судоходных компаний, таких как полное освобождение от валютного контроля, ограничения для нерезидентов, отсутствие налогов на заработную плату экипажа, стратегическое географическое расположение, что облегчает ведение бизнеса в доступной, недискриминационной правовой системе.

Такие изменения в законодательстве будут полезны для компаний занимающихся торговым судоходством, для тех кто планирует расширить свою деятельность на Кипре в судоходстве или увеличить количество судов и судоходных компаний, зарегистрированных на Кипре.

Оффшор Кипр: новый механизм начисления тоннажного налога.

2010-07-03T00:36:00.001-07:00

Регистрация оффшора в BVI

2010-07-01T23:49:00.000-07:00

Преимущества оффшорных компаний BVI:
низкая стоимость регистрации
низкая стоимость ежегодной поддержки
разрешены акции на предъявителя
возможность использования номинального сервиса
конфиденциальность
отсутствие требований по предъявлению отчетности
полное освобождение от налогов
активная поддержка оффшорного бизнеса со стороны государства
современное оффшорное законодательство
Британские Виргинские острова – независимая территория
Британские Виргинские острова имеет надежную и действительную регистрацию
возможность ведения международного бизнеса
стабильная юрисдикция с очень хорошей репутацией

Законодательство
Современное законодательство, базирующиеся на The IBC Act, от 1984 г., изменения в 1988, 1990, 1994 г.
В 2003 и 2004 гг. в Закон о международных предпринимательских компаниях были внесены поправки, ограничивающие возможность выпуска акций на предъявителя. Существующие оффшорные компании BVI, зарегистрированные до 31 декабря 2004г. (включительно) должны до 31 декабря 2010 г. либо передать свои акции на предъявителя на хранение депозитарию, расположенному на территории Британских Виргинских островов и уполномоченному Комиссией по финансовым услугам BVI, либо обменять или конвертировать акции на предъявителя в именные акции

Выбор названия компании
В названии (окончании названия) компании можно использовать: Limited, Corporation, Incorporated, Societe Anonyme, Sociedad Anonima, Company, Limitada, Societe par actions, Aktiengesellschaft или аббревиатуры Ltd, Corp., Inc., A/S, AG, N.V., B.V.,GmbH,

Требования к компании
Минимальное количество директоров – один
Требования к резидентности директоров – отсутствуют
Разрешены директора – юридические лица
Необходимо наличие местного зарегистрированного секретаря и офиса
Минимальное количество акционеров – один
Номинальные акционеры и директора разрешены

Уставный Капитал
Нет требований к размеру Уставного Капитала
Предлагаемый уставной капитал 50,000 акций без указания номинала
Обязательной оплаты Уставного Капитала не требуется

Акции
разрешен выпуск только именных акций

Конфиденциальность
При использовании номинальных Акционеров и Директоров истинный владелец компании не может быть установлен.

Налогообложение
Оффшоры на Британских Виргинских о-вах полностью освобождены от налогов.

Ежегодная отчетность
Не требуется предъявлять никаких ежегодных и др. отчетов.

В стоимость услуг по регистрации резидентной компании на BVI входит:
Оплата всех госудрарственных пошлин за первый год;
Сертификат о Регистрации компании;
Оригинал Уставных Документов Компании (Memorandum and Articles of Association) в двух экземлярах;
Сертификат акций компании;
Письмо о назначение первого директора компании (номинал)
Протокол учредительного собрания акционеров;
Реестр директоров;
Реестр акционеров;
Услуги регистраторационного агента за первый год;
Услуги зарегистрированного офиса за первый год;
Услуги номинального директора за первый год;
Письмо об отставке номинального директора с открытой датой;
Генеральную доверенность на управление компанией;
Копии уставных документов компании заверенные Апостилем;
Корпоративная печать.
Доставка курьерской почтой.

www.fbs-offshore.com
www.fbs-offshore.com/?page_id=67

Регистрация оффшора в Великобритании

2010-07-01T23:47:00.000-07:00

Преимущества оффшорных компаний в Великобритании LTD:
Высокий международный авторитет Великобритании как члена ЕС
Возможность использования компании в качестве номинальной, холдинговой, нерезидентной компании Великобритании
Нет валютного контроля

Законодательство LTD:
Private Limited Company (PLC) – компания с ограниченной ответственностью, зарегистрированная в Англии. В окончании названия можно делать формулировку Limited (Ltd). Минимальное число акционеров – один. Собственники и менеджеры не несут личной ответственности по долгам и обязательствам компании. Такая компания обязана иметь секретаря, директора, регистрационный офис и регистрационного агента на территории Великобритании. Директором и Акционером может быть юридическое лицо.
Очень часто компанию PLC используют в связке с классической оффшорной компанией. Как правило, она применятся торговыми компаниями.

Выбор названия компании LTD:
Название должно оканчиваться словом «Limited», «Ltd.»

Требования к компании LTD:
Минимальное количество директоров – один
Требования к резидентности директоров – отсутствуют
Разрешены директора – юридические лица
Необходимо наличие местного зарегистрированного секретаря (юридическое или физическое лицо) и местного зарегистрированного офиса
Минимальное количество акционеров – один
Номинальные акционеры и директора разрешены

Уставный Капитал LTD:
Нет требований о минимальном размере и оплате уставного капитала
Предлагаемый Уставной Капитал 1000 GBP, разделен на 1000 акций номиналом 1 GBP

Акции LTD:
Акции на предъявителя не разрешены
Акции без указания номинала не разрешены
Выпускаются только именные акции с номинальной стоимостью

Конфиденциальность LTD:
При использовании номинальных Акционеров и Директоров истинный владелец компании не может быть установлен.

Налогообложение LTD:
PLC является полностью налогооблагаемой. Возможно использование такой компании, как спящей. Спящие компании могут быть использованы для организации представительств, совместных предприятий, владения правами на патенты, авторские произведения и прочую интеллектуальную собственность. При этом подается спящий отчет – Dormant Accounts, в котором утверждается, что компания не вела активной деятельности.
Корпоративный налог на прибыль может быть 10%, 20% и 30% в зависимости от величины облагаемой суммы. Что касается налога на добавленную стоимость, то компания не обязана становиться на учет, если ее продажи на территории Великобритании не превышают £40 000.

Ежегодная отчетность LTD:

Компания Ltd. подает три типа отчетов:
Annual Return. Содержит сведения о регистрационном адресе, партнерах и управляющих органах компании. Подается каждые 12 месяцев с момента организации компании. На подачу отчета отводится 28 дней.
Annual Accounts. Сведения о финансовой деятельности компании. Первый отчет должен быть подан в течение 10 месяцев с момента окончания отчетного периода. По умолчанию отчетный период определяется как конец месяца следующего за месяцем годовщины регистрации компании. За несвоевременно поданные отчеты начисляются значительные штрафы. Обычно компании используются таким образом, чтобы подавать «спящий отчет». Отчет подается на основании декларации бенефициара, составленной по специальной форме.
Налоговый отчет. Компания, составляющая Dormant Accounts, не обязана подавать налоговый отчет, однако, активная компания обязана отчитываться в соответствии с налоговым законодательством

В стоимость услуг по регистрации оффшорной компании в Великобритании LTD входит:
Регистрационные документы компании – заверены нотариально с апостилем
Генеральная доверенность, устав, протокол первого собрания директоров – заверены нотариально с апостилем
Доверенности: генеральная и специальная (для открытия счета в банке)
Сертификат акций на номинального акционера
Декларация о трасте, письмо о передаче акций
Печать

_________________________________________________________________

Преимущества оффшорных компаний в Великобритании LLP:
Высокий международный авторитет Великобритании как члена ЕС
Нет требований о регистрации рабочего соглашения партнеров, которое регулирует внутренние вопросы деятельности компании, распределения прибыли между партнерами.
Ограниченная ответственность партнеров.
только заключительный годовой отчет (нет ежемесячных бухгалтерских отчетов).
НДС отчеты – один раз в три месяца.
Нет валютного контроля.

Законодательство LLP:
Limited Liability Partnership (LLP) – партнерство с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в Англии, созданное двумя и более участниками (партнерами), учреждается на основании Limited Liability Partnership Act 2000 г., Limited Liability Partnerships Regulations 2001 г. и положений Companies Act 1985 г.

Налогообложение LLP:
Как партнерство LLP не является плательщиком корпоративного налога в UK. В случае, если партнерство имеет зарубежных участников и компания не осуществляет деятельности на территории Великобритании, то налогообложения на территории Великобритании не возникает, и участники должны самостоятельно выполнить свои налоговые обязательства в стране регистрации. Если партнерами являются оффшорные компании, то они, соответственно, освобождены от налогов, если не ведут деятельности на территории, где они зарегистрированы. По английскому законодательству в таком партнерстве собственники и менеджеры не несут личной ответственности по ее долгам и обязательствам. Таким образом, создается безналоговая компания, с «английским лицом». В свою очередь, Великобритания не попадает ни в какие «черные списки», периодически выпускаемые различными государственными институтами.

Ежегодная отчетность LLP:

Компания LLP, подобно обычной компании с ограниченной ответственностью, подает три типа отчетов.
Annual Return. Содержит сведения о регистрационном адресе и партнерах компании. Отчет подается каждые 12 месяцев с момента организации компании и на его подачу отводится 28 дней.
Annual Accounts. Содержит сведения о финансовой деятельности компании. Первый раз отчет должен быть подан в течение 10 месяцев с момента окончания отчетного периода. По умолчанию отчетный период определяется как конец месяца следующего за месяцем годовщины регистрации компании. За несвоевременно поданные отчеты начисляются значительные штрафы.
Налоговый отчет. Поскольку Members LLP – оффшорные компании, то мы подаем отчет, показывающий, что компании-участники и само партнерство не вели деятельности в Англии. Отчет подается на основании декларации бенефициара, составленной по специальной форме.

В стоимость услуг по регистрации оффшорной компании в Великобритании LLP входит:
Регистрационные документы компании – заверены одним пакетом нотариально с апостилем
Генеральная доверенность, устав – заверены нотариально с апостилем
Сертификат акций на номинального акционера
Декларация о трасте, письмо о передаче акций
Печать

http://www.fbs-offshore.com
http://www.fbs-offshore.com/?page_id=64

Регистрация оффшора на Белизе

2010-07-01T23:39:00.000-07:00

Преимущества оффшорных компаний на Белизе:
низкая стоимость регистрации
низкая стоимость ежегодной поддержки
разрешены акции на предъявителя
возможность использования номинального сервиса
конфиденциальность
отсутствие требований по предъявлению отчетности
полное освобождение от налогов

Законодательство
Закон о международных компаниях был введен в 1990 году, позднее для улучшения ведения бизнеса были внесены необходимые изменения.

Выбор названия компании
В названии (окончании названия) компании можно использовать: Limited, Corporation, Incorporated, Societe Anonyme, Sociedad Anonima или аббревиатуры Ltd, Corp., Inc.

Требования к компании
Минимальное количество директоров – один
Требования к резидентности директоров – отсутствуют
Разрешены директора – юридические лица
Необходимо наличие местного зарегистрированного агента и офиса
Минимальное количество акционеров – один
Номинальные акционеры и директора разрешены

Уставный Капитал
Акции могут быть выпущены с объявлением номинала или без объявления номинала, в любой свободно конвертируемой валюте.
Для открытия работы белизской компании достаточно выпуска одной акции. Акции оплачиваются наличными деньгами или через передачу других активов. Реальной выплаты уставного капитала не требуется.
Для оффшора в Белизе стандартный уставной капитал – 50 000$ USD или эквивалент в другой свободно конвертируемой валюте. Нет требований и сроков к его оплате.

Акции
Разрешены Акции на предъявителя
Разрешены Акции без указания номинала

Конфиденциальность
При использовании номинальных Акционеров и Директоров истинный владелец компании не может быть установлен.

Налогообложение
Компании на Белизе полностью освобождены от налогов.

Ежегодная отчетность
Не требуется предъявлять никаких ежегодных и др. отчетов.

В стоимость услуг по регистрации оффшорной компании на Белизе входит:
Оплата всех госудрарственных пошлин за первый год;
Сертификат о Регистрации компании;
Уставные Документы Компании (Memorandum and Articles of Association);
Сертификат акций компании;
Протокол учредительного собрания акционеров;
Реестр директоров;
Реестр акционеров;
Услуги регистраторационного агента за первый год;
Услуги зарегистрированного офиса за первый год;
Услуги номинального директора за первый год;
Письмо об отставке номинального директора с открытой датой;
Генеральную доверенность на управление компанией;
Копии уставных документов компании заверенные Апостилем;
Печать
Доставка курьерской почтой

http://www.fbs-offshore.com
http://www.fbs-offshore.com/?page_id=69